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私费公报的税务风险与法律风险

2019-01-22 09:37:38  来源:东奥会计在线
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私费公报对公司而言当属多计成本费用,此做法存在较大的税务风险。税务稽查发现私费公报问题后往往需要公司补交两道税:第一,私费不得在所得税前扣除,需做纳税调整,补交企业所得税;第二,私费的报销额补交个人所得税。私费公报除了公司税务上的风险,还可能存在个人经济责任上的风险。一旦私费公报行为被证实,可能会被认定涉嫌职务侵占。

私费公报,说白了就是个人消费让公司买单。私费通过正常审批后,会计会将之视同公司的正常费用,做账时记入销售费用、管理费用等科目。

探讨私费公报问题,没必要把目光盯着普通员工。普通员工私费公报或许存在,但问题一般不会太突出。道理很简单,公司都会有重重审批防止员工舞弊,出现持续性、系统性风险的可能性不大。况且,员工私费公报事后一旦被发现,轻则退回报销金额、罚款,重则被处分、甚至辞退。

事实上,公司私费公报的大头来自于老板(大股东)或公司高管人员的报销。在一些内控执行不严格的企业,老板(大股东)与高管人员报销费用时,因监督不足或无人监督,私费公报现象较为普遍。高管人员私费公报,这是私心作怪,钻公司的空子。老板私费公报,大都基于两个原因:第一,不少老板潜意识里认为公司就是个人的钱袋子,觉得自己的一切开销都需公司负责;第二,有意识地从公司套现,逃避企业所得税与个税。

首先要明确,私费(如家里发生的装修费、老婆的美容美发费)因与公司经营管理无关,严格来讲不能将之作为管理费用、销售费用入账。即便费用报销通过了审批流程,会计做账时,也应将之计入“营业外支出”。

私费公报对公司而言当属多计成本费用,此做法存在较大的税务风险。根据已披露的税务稽查案例看,税务稽查发现私费公报问题后往往需要公司补交两道税:第一,老板私费不得在公司所得税前扣除,必需做纳税调整,补交企业所得税;第二,私费的报销额视同老板分红,应按20%的比例计征个人所得税。

(本文来源:指尖上的会计 作者:袁国辉)

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